应收账款如何更好地管理

客户资信管理机制。客户资信管理制度的建立可从以下5个方面进行：一是信用品质，是决定是否给予客户信任的首要因素，主要通过了解客户以往的履约情况对客户进行评价;二是客户在信用期满时的支付能力，取决于客户资产特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率，其主要证明资料是客户的各种财务报告;三是客户的财务实力和财务状况，是客户偿付账款的保证;四是客户拒付账款或无力支付款项时能用作抵押的资产，必须具有较强的变现能力;五是经济环境，不利的经济环境可能对客户付款能力造成影响。

除明确上述5种因素外，企业还要及时掌握客户的各种信用资料，其资料可从以下几方面取得：一是财务报表。可以通过客户近期财务报表的分析了解企业经济实力。二是商业银行。一般来说，银行的资料通常愿意在同行间相互交流，企业可以通过自己的开户银行调查客户的信用等级。三是企业的内部分析。相对于老客户，过去业务的付款情况基本能反映出客户的信用情况。企业的销售人员、财务人员也可以根据其经验提供其他的信用方面资料。

应收账款控制机制。

一是应收账款赊销额度控制。企业应将每月末应收账款余额控制在全年主营业务收入的2%以内，并结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级分解到有关客户，对信用等级高、业务量大、长期合作且有等值担保物的客户给予一定的赊销额度。

二是应收账款职责控制。企业领导及财务、销售、审计等部门对应收账款都有管理职能。财务部门要定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业领导及销售部门。

三是应收账款审批控制。在决定是否赊销时，对应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款日常管理办法加强追收，力争将赊销额度逐步减少;对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序进行逐级审批，由企业负责人决定是否赊销。

四是应收账款跟踪控制。回收应收账款责任应落实到个人，及时跟踪客户的经营动态，防止因客户经营不善造成损失的现象发生。以客户为单位，做好日常催款工作，如对账单的签认、上门记录及相关资料的收集存档，对故意拖欠账款的客户提请法院处理。

五是应收账款坏账控制。应收账款不可避免地会出现坏账损失，因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批核销制度。根据客户的财务状况，正确估计应收账款的坏账风险，选择恰当的坏账会计政策。

科学合理的催收机制。

由于应收账款的回收必然产生收账成本，而收账政策是否合理，主要依据收账成本与坏账损失用边际分析法进行权衡并予以量化，再结合经济和自身情况来制订合理的收账政策，以最大限度减少坏账损失。一般可采用发函、打电话、面谈、诉诸法律等办法进行催收。如果欠款客户出现资金周转困难或经营陷入困境，以致目前没有能力按期偿付债务时，债权企业为帮助债务方东山再起，可以通过协议或法院裁定采用债务重组形式，以资产清偿债务、以债务转资本、修改其他债务条件(如减少债务本金、利息)等方式进行债务重组。这样，不仅可以最大限度回收欠款，而且能够缓解债务方暂时的财务困难，从而避免更大损失。

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