逾期缴纳税款的处罚根据征管法-逾期缴纳税款的处罚根据征管法规定

逾期缴纳税款的处罚根据征管法-逾期缴纳税款的处罚根据征管法规定

一、引言

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）第六十二条规定，纳税人逾期未缴纳税款的，税务机关除责令限期改正外，可以采取以下措施：滞纳金、罚款。本文将结合征管法，对逾期缴纳税款的处罚进行详细阐述。

二、逾期缴纳税款的定义及分类

1.逾期缴纳税款定义

逾期缴纳税款是指纳税人应当自纳税期限届满之日起15日内，向税务机关申报并缴纳税款，但因某种原因未能在规定期限内完成缴税行为，致使税款逾期未缴的行为。

2.逾期缴纳税款分类

（1）欠缴税款

欠缴税款是指纳税人因未在规定期限内缴纳税款，已形成欠税的情况。欠缴税款是纳税人逾期缴纳税款的典型表现。

（2）滞纳金

滞纳金是指纳税人未在规定期限内缴纳税款，税务机关依法征收的一种行政处罚。滞纳金产生的主要原因是税务机关未能在规定期限内催缴税款，导致纳税人逾期未缴税款。

（3）罚款

罚款是指纳税人逾期未缴纳税款，税务机关依照《征管法》第六十二条规定，对纳税人采取的行政处罚。罚款是税务机关为惩戒逾期缴纳税款行为的一种手段。

三、逾期缴纳税款的处罚

1.滞纳金的计算

根据征管法第六十二条规定，滞纳金的计算公式为：滞纳金=应纳税款金额×滞纳天数×滞纳金利率。其中，滞纳天数为自纳税人应当缴纳税款之日起计算的天数，滞纳金利率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

2.罚款的计算

根据征管法第六十二条规定，罚款的计算公式为：罚款=应纳税款金额×罚款比例。其中，罚款比例为百分之三十。

3.逾期缴纳税款的处罚

（1）责令限期改正

税务机关对逾期缴纳税款的纳税人首先采取的措施是责令限期改正。税务机关要求纳税人自收到责令限期改正通知书之日起15日内，补缴税款并缴纳滞纳金。如果纳税人逾期未改正，税务机关将依据征管法第六十二条规定，对纳税人采取罚款等行政处罚措施。

（2）滞纳金的征收

纳税人逾期未缴纳税款，税务机关将根据征管法第六十二条规定，对纳税人采取滞纳金征收措施。滞纳金的计算周期自纳税人应当缴纳税款之日起计算，按月计算。纳税人补缴税款后，税务机关将解除滞纳金。

（3）罚款的征收

纳税人逾期未缴纳税款，税务机关将依据征管法第六十二条规定，对纳税人采取罚款等行政处罚措施。罚款的征收采取实时征收的方式，即纳税人逾期未缴纳税款的同时，税务机关将对该纳税人进行罚款。

四、结论

逾期缴纳税款的处罚根据征管法规定，包括责令限期改正、滞纳金和罚款等措施。从本质上讲，逾期缴纳税款行为属于行政违法行为，税务机关在对此类行为进行处罚时，应当依法、公正、严格地行使职权，保障当事人的合法权益。