消费税逾期(消费税逾期是什么意思)

1.借：其他应付款1000;;;;贷：其他业务收入854.7;;; 贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）145.3

2.借：其他业务支出85.47;;;;贷：应缴税费——应交消费税85.47;;;

对于啤酒的包装物押金是不计算缴纳消费税的，因为啤酒从量定额征收消费税。
这个问题您这样把握一下：
（1）除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，不论是否逾期，在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税；
（2）其他货物的包装物押金，应该视其是否逾期，如果没有逾期，且在一年之内的，则不需要并入销售额计征消费税和增值税，如果逾期或者超过1年不再退还的，则需要换算为不含税销售额计征增值税和消费税。

（3）而对啤酒、黄酒的包装物押金，由于消费税是从量计征，包装物押金即使过期，也不存在计征消费税的问题。

这句话也是教材的原文规定。

啤酒黄酒的包装物押金问题~无论逾期还是不逾期~消费税都不交的~而逾期的啤酒黄酒包装物押金是要缴增值税的~不逾期的增值税不用交哦~~

例子：某酒厂（一般纳税人）2009年5月销售啤酒10吨，每吨不含税的销售价格2900元，另外，每吨还收取包装物押金100元，归还期限是3个月。


『正确答案』2009年5月销售啤酒的销项税额=10×2900×17%=4930元（啤酒包装物押金收到时不交增值税）,啤酒适用税额为每吨220元，即应纳消费税=10×220=2200（元）。

　　如果该企业3个月后，没有收到包装物，按规定应该将包装物押金转作收入时，应纳增值税=10×（100/1.17）×17%=145.30（元）。
（此时也不交消费税）

消费税的纳税环节
(一)生产销售应税消费品
纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。

(摘自《消费税暂行条例》)
纳税人生产的、于销售时纳税的应税消费品，是指有偿转让应税消费品的所有权，即以从受让方取得货币、货物、劳务或其
他经济利益为条件转让的应税消费品。
(摘自《消费税实施细则》) (二)自产自用应税消费品
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品
的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。

(摘自《消费税暂行条例》)
“纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的”，是指作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终产
品实体的应税消费品。

“用于其他方面的”，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。

(摘自《消费税实施细则》)
(三)委托加工应税消费品
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代
缴税款。

(摘自《消费税暂行条例》)
“委托加工的应税消费品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应
当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

(摘自《消费税实施细则》)
(四)进口应税消费品
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

(摘自《消费税暂行条例》)
(五)金银首饰消费税
1、经国务院批准，金银首饰消费税由生产销售环节征收改
为零售环节征收。

2、纳税人销售(指零售，下同)的金银首饰(含以旧换新)，于销售时纳税;用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税;带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

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